税额为该企业的应交税金。该企业1994年税负达到了10％以上，大大超过实施新税制之前的税收负担，也影响了企业的正常生产经营。
1995年伊始，该企业及上级主管部门经研究，决定将牧场和『乳』品加工分厂分开独立核算，分为两个独立法人，分别办理工商登记和税务登记，但在生产协作上仍按以前程序处理，即牧场生产的鲜『奶』仍供应给『乳』品加工厂加工销售，但牧场和『乳』品加工厂之间按正常的企业间购销关系结算，这样处理，将产生以下效果：
作为牧场，由于其自产自销售未经加工的农产品（鲜牛『奶』），符合农业生产者自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零，销售给『乳』品加工厂的鲜牛『奶』价格按正常的成本利润率核定。
作为『乳』品加工厂，其购进牧场的鲜牛『奶』，可作为农产品收购处理，可按收购额计提10％的进项税额，这部分进项税额已远大于原来草料收购额的10％，销售产品，仍按原办法计算销项税额。
由于目前牛『奶』制品受国家宏观调控计划的影响，属微利产品，在牧场环节按正常的成本利润率核算后，『乳』品加工环节的增值额已很少，因而『乳』品加工厂的税负也很低。
经过以上的机构分设，解决了原来企业税负畸重的矛盾，而且也不违背现行税收政策的规定。
增值税税务筹划秦例二
一、某钢铁生产企业，以钢材为其主要产品，由于附近并无矿山，因而其生产原料主要为为旧钢铁，而废旧钢铁的主要来源除了外地废旧物资经营单位外，主要从本地的"破烂王"（个体拣破烂的）处收购，从外地废旧物资经营单位购进废钢，由于对方可开具增值税专用发票，因而本企业可抵扣进项税额，而按现行税收政策，从个人（破烂王）处收购废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10％计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该钢铁企业从"破烂王"处收购的废钢铁无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。
如何减轻这部分负担，该钢铁企业决策层经过研究，决定专门成立一个废旧物资回收公司，独立核算，并经工商机关和公司机关批准，执有特种行业（废旧物资经营）经营许可证，所有该钢铁企业从个人收购的废旧钢铁均通过废旧物资回收公司，废旧物资回收公司再按市场价格将收购的废钢铁销售给钢铁企业，并开具增值税专用发票，税率 17％。
通过机构处理，钢铁企业购进的所有废钢铁都可以正常的手续足额抵扣进项税额，减轻了钢铁企业的税收负担，而废旧物资经营单位虽然名义税负很高，但依据现行财税政策，在1995年内，废旧物资经营单位可享受增值税先征后返的税收优惠政策，由财政返还其应纳税额的 70％，因而其实际税负也并不高。
二、某大型机械生产企业，生产的a类机械属大型笨重商品，一般运费占产品销售额的 20％左右，以往做法，由该机械企业销售机械并提供运输服务，将运费包括在销售额中，全额按 17％计算销项税额，新税制实施一段时间以来，该企业决策层经研究，决定专门成立一个运输公司，独立法人，独立核算，销售的a类机械，销售额不再包括运费，运输由运输公司单独开票结算，而运输公司按3％的营业税税率缴纳营业税，使得这部分运费的税收负担从17％降到了3％，而一般购进大型机械均作为固定资产的管理，因而不涉及购货方扣税问题，所以将运费部分单独核算不影响购货方扣税从而也不危及双方购销业务。
成功企业资金筹集税务筹划案例
一、资料
某电扇厂是以生产海同牌电扇为主的国有企业。近年来，由于资金紧缺，拖欠贷款严重，造成本厂产品不能及时收回贷款，原料物资不能及时购买，导致生产徘徊，产品产量上不去。危及本厂前途。为此厂领导制定一系列措施，力争从企业内部挖掘潜力，同时财务人员根据目前情况及新的年度的发展计划提出了三种筹资方式。供厂领导决策，新计划如下，要增产品产量，试制新产品进行批量生产，所需材料物资。设备和劳力等耗资约595万元。筹资方式如下：
（一）银行贷款集资
这种观点认为，企业发展生产，急需资金，可同银行协商解决，去年年底贷款利率为9.2％，筹资费率估计1％。以后贷款利率可能会提高，本企业所得税率为33％。
（二）股票集资
这种观点认为春光牌电扇虽然近年生产徘徊，但质量享有盛誉，发行股票有良好基础。可先经有关部门及银行批准，合法成立春光电扇股份有限公司，在新的一年里正式发行，可以先发行一种股票--普通股。每股1万元，共 595股，筹资费率约4％，普通股的税利是不固定的，通常逐年增加，但按目前规定股息加红利最高不超过15％，现假定发行当年股利率为 12％。以后每年根据企业经营情况确定，企业既可向其他企业，也可向内部职工发行。通过发行股票筹集的资金可视同企业自有资金。股票持有者参与企业经营管理，其利益同企业经济效益紧密联系。这样可以调动企业各方面的积极『性』和能动『性』。
（三）联合经营集资
这种观点认为，导致企业产品产量上不去的重要原因是长期以来形成的"小而全" 的传统局面束缚了手脚。建议以本厂为主体，与有一定生产设备基础的若干个企业联合经营，可采取由主体厂提供原材料物资，成员厂加工成电扇零配件，再卖给主体厂，主体厂组装最终产品，并负责产品对外销售，这样本厂试制成功的新产品可利用成员厂的场地、劳力、设备和资源等进行批量生产，从而形成春光牌电扇专业化生产能力，可保证产量、产值和税利的稳步增长。
二、要求
该厂采取什么方案筹集资金较好？
三、分析
三种方式都有其资金成本，我们首先采取比较资金成本率的方法。
计算方法如下：
奖金成本率=占用费筹集奖金总额x(1-筹集费率)100%1.银行贷款时
资金成本率=595000x9.2%959000x(1-1%)x100%=9.29%
这说明在新一年里企业支付的贷款利息占银行贷款金额扣除筹资费后的9.29%。
2.股票集资时
资金成本率(发行当年)=595000x12%595000x(1-4%)x100%=12.5%+按股利率15%计算时资金成本率为
595000x15%595000x(1-4%)x100%=15.63%
这表明在新的