税务机关与纳税人之间发生的税收征纳关系的法律规范的总称。

2.什么是纳税义务人

纳税义务人，习惯称为纳税人，是指负担纳税义务的单位或个人，有时又称为纳税主体。

3.什么是征税对象和税目

征税对象，是指对什么东西要征税，有时又把它称为纳税客体。

如：商业销售企业的营业额，企业的所得额，个人收入等就是征税对象。

税目，就是征税对象的具体化，是具体的征税对象和范围。

4.什么是税率

税率，就是对征税对象按多大的比率征税。

税率一般有三种：

（1）比例税率，即不分征税对象的大小，只规定一个比例的税率。

如增值税率，营业税率等。

（2）累进税率，又称等级税率，即按征税对象数额的大小规定不同等级的税率。

征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率与超额累进税率两种。

全额累进税率是把不同纳税人的征税对象按数额大小分成不同等级，税率依次提高，第一纳税人按其所属等级，适用一个税率。

超额累进税率是把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率来分别计算，最后相加得出应纳税款的数额。

（3）固定税率，即按征税对象的单位直接规定固定的税额，而不采用百分比形式。

5.什么是纳税环节和纳税期限

纳税环节是指在商品的流转过程中，根据不同的税种，规定应纳税款在什么环节缴纳。

例如，消费税的纳税环节包括以下几个：（1）纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税；（2）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；（3）进口的应税消费品于报关进口时纳税。

纳税期限，即缴纳税金的期限，如按月缴纳，按季缴纳，按年缴纳等。

6.什么是税收减免

减税是指对应纳税额减征一部分。

免税是对应纳税额全部免征。

税收减免的具体内容通常又涉及三个概念：

起征点，即对纳税对象达到多少时开时征税。

免征额，即在征税对象中免予征税的数额。

减征额，即从应纳税款中减少征收的数额。

7.有哪些纳税违法处理

纳税违法处理主要包括以下措施：限期交纳税金，加收滞纳金，加以罚款，税收保全，强制执行，刑事处罚等等。

二、纳税人应缴纳哪些税

1.我国的税收体系是什么

目前，我国实行的是以流转税为主体，实行流转税与所得税相结合，以其他税种为辅助的税收体系，在流转税中以增值税为主，进行普遍调节，在所得税中又以调节企业所得税为主。

总的来说，中国税收制度包括四大税制：（1）流转税制；（2）所得税制；（3）资源和财产税制；（4）目的行为税制。

2.纳税人应交纳的主要税种

流转税类

（1）增值税（2）营业税（3）消费税（4）关税（5）印花税（6）证券交易税

所得税类

（1）内资企业税（2）个人所得税（3）外国投资企业和外国企业所得税

资源税财产税类

（1）资源税（2）土地使用税（3）车船使用税（4）房地产税（5）契税（6）遗产税

目的行为税类

（1）城市维护建设税（2）固定资产投资方向调节税（3）筵席税（4）屠宰税（5）土地增值税

三、怎样计算纳税额

纳税管理是企业在经营管理中的重要环节，正确计算纳税，合理合法交纳税款是实现企业利润的最后一道保障。企业的经营管理者了解企业主要税种的计算过程是很有必要。但纳税法规繁多，计算过程与方法复杂，企业的经理人不可能也没有必要掌握过分详细的税收征知识。本节正是本着让经理人了解纳税计算，而不是陷入繁锁复杂的税法和征缴计算过程的目的，有意避开常规纳税的详细介绍，而是选择的以对增值税，营业税，消费税，所得税的计算过程进行一个简单易懂的方法讲解，使经理人对纳税计算有一个较为清楚的认识。

1.什么是增值税

增值税，就是对企业的增值部分所征收的税，即对销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额按增值税率征收的一种流转税。

2.增值税的征税范围有哪些

增值税的征税范围包括：

（1）销售或者进口的货物

货物是指有形动产，包括电力、气体在内。

（2）提供的加工、修理修配劳务

加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

3.企业增值税的计算过程

税率

（1）基本税率

纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税率为17％，这就是通常所说的基本税率。

（2）低税率

纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13％。

1粮食、食用植物油；

2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油『液』化气、天燃气、沼气、居民用煤炭制品；

3图书、报纸、杂志；

4饲料、化肥、农『药』、农机、农膜；

5国务院规定的其他货物。

（3）小规模纳税人适用税率

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述两档税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税款，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。小规模纳税人适用征收率的规定是：

1商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4％；

2商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6％。

销项税额的计算

销项税额是纳税人销售货务或应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。

销项税额＝销售额x税率

进项税额的计算

纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。它们之间的对应关系是，销售方收取的销项税额。就是购买方支付的进项税额。

进项税额＝购买额x税率

应纳税额的计算

计算出销项税额和进项税额后就可以得出实际应纳税纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式是：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

实例分